收料單
1.什么是收料單
收料單是一次性的自制原始憑證,是購貨方對供應(yīng)商送料或送檢時(shí)提供的貨品所進(jìn)行描述(名稱、數(shù)量、來源)的單據(jù),以便于購貨方后期對貨物分揀、入庫、上架管理。收料單既是交接完成的證明,也是報(bào)稅的依據(jù)。
收料單主要項(xiàng)目有:供應(yīng)商名稱、單據(jù)編號、材料類別、材料編號、材料名稱、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價(jià)、總價(jià)等;企業(yè)根據(jù)實(shí)際收到的原材料進(jìn)行記錄,最后由相關(guān)人員進(jìn)行簽字或蓋章。
2.收料單的填制[1]
收料單的填制“收料單”是記錄外購材料驗(yàn)收入庫的一種原始憑證?!笆樟蠁巍币话阋皇饺?lián),第一聯(lián)存根,由采購員帶回供應(yīng)部門留存?zhèn)洳?;第二?lián)會計(jì)記賬聯(lián),交財(cái)會部門據(jù)以記賬;第三聯(lián)倉庫記賬聯(lián),由倉庫留下作為登記原材料明細(xì)賬數(shù)量的依據(jù)。
填制說明:材料運(yùn)到,材料保管員驗(yàn)收后,在收料單上填寫收料的日期、材料的名稱、計(jì)量單位、應(yīng)收實(shí)收數(shù)量等項(xiàng)目,會計(jì)人員填寫材料的單價(jià)、金額、運(yùn)雜費(fèi)等項(xiàng)目。
例1:20××年12月2日,青山偉業(yè)鋼板有限公司從青山鋼板廠購買1。板材80噸,單價(jià)3900元,2。板材55噸,單價(jià)4650元,價(jià)款共計(jì)567750元,增值稅率17%,材料已驗(yàn)收入庫。填制收料單如表1所示。
發(fā)票號碼:06993228
收料單
20××年12月2日
供應(yīng)單位:青山鋼鐵廠
材料類別: 收料單編號:16800收料倉庫:材料庫
編號 | 名稱 | 規(guī)格 | 單位 | 數(shù)量 | 實(shí)際成本 | 備注 | ||||||
應(yīng)收 | 實(shí)收 | 買價(jià) | 運(yùn)雜費(fèi) | 其他 | 合計(jì) | |||||||
單價(jià) | 金額 | |||||||||||
C01 | 1㎡板材 | 噸 | 80 | 80 | 3900 | 312000 | 312000 | |||||
C02 | 2板材 | 噸 | 55 | 55 | 4650 | 255750 | 255750 | |||||
合計(jì) | 567750 | 567750 |
主管:劉嘉 檢驗(yàn)員:馮立新 保管員:王維 會計(jì):李偉
3.收料單相關(guān)稅法規(guī)定
- 報(bào)稅附單
當(dāng)企業(yè)與供應(yīng)商(銷售材料或商品的單位)購入材料或商品時(shí),供應(yīng)商會提供給企業(yè)兩聯(lián)的增值稅專用發(fā)票,一聯(lián)為發(fā)票聯(lián),另一聯(lián)為抵扣聯(lián),發(fā)票聯(lián)是會計(jì)做賬的記賬聯(lián)。抵扣聯(lián)是企業(yè)會計(jì)人員報(bào)稅所用的發(fā)票。每月報(bào)稅時(shí)候,要先把抵扣聯(lián)拿到國稅局進(jìn)行認(rèn)證,如果認(rèn)證通過了,在抵扣聯(lián)上要蓋“認(rèn)證相符”章和認(rèn)證時(shí)間。這個(gè)時(shí)候抵扣聯(lián)上的稅額才能做為當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額來抵扣,才能報(bào)稅。與此同時(shí),還要附收料單,以證明材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。
報(bào)稅附單是出于以下稅法考慮:
1、工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物,必須在購進(jìn)的貨物驗(yàn)收入后,才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,沒有到達(dá)企業(yè)或尚未驗(yàn)收入庫的不得作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
2、商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物必須在購進(jìn)的貨物物驗(yàn)收入和付款后,才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,尚未付款或尚未開出承兌匯票的,不得作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
- 缺單處罰
這兩種類型的企業(yè),都規(guī)定了材料或商品必須驗(yàn)收入庫,也就是說:
(1)如果沒有驗(yàn)收入庫的收料單,當(dāng)月購入的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月不能抵扣,也就是說不能報(bào)稅,進(jìn)項(xiàng)稅額就減少了;根據(jù)應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額的公式來看,當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額如果不變的情況下,如果進(jìn)項(xiàng)稅額減少,當(dāng)月的應(yīng)交增值稅就相應(yīng)增加。
(2)我們在認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),一定要記住,要附一張收料單,千萬別把收料單忘了或漏了。如果這樣的話,那問題就大。
(3)當(dāng)稅務(wù)局人員在查賬的時(shí)候,如果發(fā)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票沒有附收料單的話,就算是已經(jīng)報(bào)稅,甚至報(bào)稅成功,也會被進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,補(bǔ)交增值稅。