稅款繳納是指納稅人、扣繳義務人依照國家法律、行政法規(guī)的規(guī)定實現(xiàn)的稅款依法通過不同方式繳納入庫的過程。納稅人、扣繳義務人應按稅法規(guī)定的期限及時足額繳納應納稅款，以完全徹底地履行應盡的納稅義務。

1、稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征或者少征稅款。

2、扣繳義務人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負有代扣、代收稅款義務的單位和個人，稅務機關不得要求其履行代扣、代收稅款義務。

3、納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

4、納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

5、稅務機關征收稅款和扣繳義務人代扣、代收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。

6、納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人在納稅問題上同稅務機關發(fā)生爭議的時候，必須先按照稅務機關根據(jù)稅法確定的稅款繳納稅款及滯納金，然后可以向上一級主管稅務機關申請復議。

納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：

1、依照本法規(guī)定可以不設置賬簿的；

2、依照本法規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；

3、雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

4、發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。

對于上述情況，稅務機關有權采用下列任何一種方式核定其應納稅額：

1、參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定；

2、按照成本加合理的費用和利潤核定；

3、按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

4、按照其他合理的方法核定。

采用上述所列一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

納稅人應當按照主管國家稅務機關確定的征收方式繳納稅款。

(一)自核自繳。生產經(jīng)營規(guī)模較大，財務制度健全，會計核算準確，一貫依法納稅的企業(yè)，經(jīng)主管國家稅務機關批準，企業(yè)依照稅法規(guī)定，自行計算應納稅款，自行填寫、審核納稅申報表，自行填寫稅收繳款書，到開戶銀行解繳應納稅款，并按規(guī)定向主管國家稅務機關辦理納稅申報并報送納稅資料和財務會計報表。

(二)申報核實繳納。生產經(jīng)營正常，財務制度基本健全，帳冊、憑證完整，會計核算較準確的企業(yè)依照稅法規(guī)定計算應納稅款，自行填寫納稅申報表，按照規(guī)定向主管國家稅務機關辦理納稅申報，并報送納稅資料和財務會計報表。經(jīng)主管國家稅務機關審核，并填開稅收繳款書，納稅人按規(guī)定期限到開戶銀行繳納稅款。

(三) 申報查定繳納。即財務制度不夠健全，帳簿憑證不完備的固定業(yè)戶，應當如實向主管國家稅務機關辦理納稅申報并提供其生產能力、原材料、能源消耗情況及生產經(jīng)營情況等，經(jīng)主管國家稅務機關審查測定或實地查驗后，填開稅收繳款書或者完稅證，納稅人按規(guī)定期限到開戶銀行或者稅務機關繳納稅款。

(四) 定額申報繳納。生產經(jīng)營規(guī)模較小，確無建帳能力或者帳證不健全，不能提供準確納稅資料的固定業(yè)戶，按照國家稅務機關核定的營業(yè)(銷售)額和征收率，按規(guī)定期限向主管國家稅務機關申報繳納稅款。納稅人實際營業(yè)(銷售)額與核定額相比升降幅度在20%以內的，仍按核定營業(yè)(銷售)額計算申報繳納稅款；對當期實際營業(yè)(銷售)額上升幅度超過20%的，按當期實際營業(yè)(銷售)額計算申報繳納稅款；當期實際營業(yè)(銷售)額下降幅度超過20%的，當期仍按核定營業(yè)(銷售)額計算申報繳納稅款，經(jīng)主管國家稅務機關調查核實后，其多繳稅款可在下期應納稅款中予以抵扣。需要調整定額的，向主管國家稅務機關申請調升或調降定額。但是對定額的調整規(guī)定不適用實行起點定額或保本定額繳納稅款的個體工商戶。

納稅人繳納稅款的方式，是由國稅局或地稅局根據(jù)稅法規(guī)定，結合納稅人的具體情況確定的，主要有以下幾種：

1、查賬繳納

按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用的稅率計算繳納稅款的方法。其具體程序是：先由納稅人在規(guī)定的納稅期限內，用納稅申報表的形式向國稅局或地稅局辦理納稅申報，經(jīng)國稅局或地稅局審查核實后，填寫繳款書繳納稅款。這種繳納方式適用于賬簿、憑證、財務會計制度比較健全，能夠據(jù)以如實核算，反映生產經(jīng)營成果，正確計算應納稅款的納稅人。

2、查定繳納

根據(jù)納稅人的生產設備、生產能力、從業(yè)人員的數(shù)量和正常條件下的生產銷售情況，對其生產的應稅產品或銷售量實行查定產量、銷售量或銷售額，依率計征的一種繳納方法。這種繳納方法適用于生產不固定，賬冊不健全的納稅人。

3、查驗繳納

按照稅務機關制定的報驗商品的范圍（如紡織、服裝、鞋帽等），在購進商品后，持進貨憑證和扣稅證連同商品一起到稅務機關報驗，向稅務機關申報登記，由稅務機關在商品的適當部分?。ㄕ常擞洠瑩?jù)以計算繳納稅款。這種繳納方法適用于經(jīng)營小百貨和單項品種的納稅人。

4、定期定額

這是稅務機關對一些營業(yè)額難以準確計算的納稅人（如某些個體工商業(yè)戶），采用由納稅人自報，經(jīng)稅務機關調查核實一定期限內的營業(yè)額、利潤額，稅務機關按照核定的營業(yè)額、利潤額一并付繳款項的一種繳納方法。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：

（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；

（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；

（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（5）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

5、代扣代繳

這是由負有扣繳稅款義務的單位和個人，按照稅法的有關規(guī)定，負責代扣納稅人應納的稅款，同時由代扣義務人代繳國庫的一種計繳方式。納稅人對已被代扣繳的稅款，要妥善保存扣繳憑證，持已扣稅款的憑證，可由所在地稅務機關抵扣已被代扣稅款的營業(yè)收入所應繳納的該種稅款。

6、代征稅款

這是某些單位代理稅務機關按照稅收法規(guī)辦理稅款計繳的一種繳稅方式。代理人必須按照稅收法規(guī)和代征稅款證書的規(guī)定，履行代征、代繳稅款義務，并辦理代征、代繳稅款手續(xù)，稅務機關應該按照規(guī)定付給代征人手續(xù)費。

繳納時間是稅法規(guī)定納稅人向國家繳納稅款的時間限期。繳納時間是根據(jù)納稅人的生產經(jīng)營規(guī)模和各個稅種的不同特點確定的，包括納稅計算期和稅款繳庫期。

納稅計算期一般可分為按次計算和按期計算。

按次計算，是以納稅人從事生產經(jīng)營活動的次數(shù)為納稅計算期。一般適用于行為目的稅和財產稅以及對臨時經(jīng)營者課稅。

按期計算，是以納稅人發(fā)生納稅義務的一定時間期限作為納稅計算期，一般適用于流轉稅和所得稅。

稅款繳庫期是指納稅計算期滿后，納稅人繳納稅款的法定期限、納稅人未按規(guī)定限期繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。

銀行轉賬納稅方式適用于現(xiàn)金納稅以外的所有納稅人繳納稅款。具體手續(xù)如下：

納稅人、扣繳義務人在征收大廳銀行營業(yè)窗口選擇一家實行電腦聯(lián)網(wǎng)的銀行開設納稅專用賬戶，與其簽訂委托劃轉稅款協(xié)議書。納稅人、扣繳義務人每月辦理納稅申報前，專用賬戶至少存足當月應納稅款。納稅人、扣繳義務人只需在區(qū)地方稅務局（稅務所）規(guī)定的納稅期限內通過上門申報或郵寄、電子等申報方式將納稅申報表、代扣代繳、代收代繳稅款報告表及其他有關納稅資料報送區(qū)地方稅務局（稅務所）后，由稅務局通知納稅人開設納稅專戶的銀行將納稅人本期應繳稅金劃入國庫，并將稅票交納稅人。

1、多繳稅款的退還

納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還，稅務機關查實后應當立即退還。

納稅人要求退還多繳的稅款，應向國稅機關填報《退稅（抵繳）申請審批確認書》，經(jīng)國稅機關核實、批準后，屬于自收稅款的小額退稅，即予辦理有關退稅手續(xù)；屬于要通過國庫辦理的退稅，由縣級以上（含縣級）國稅機關填發(fā)《稅收收入退還書》，到指定的國庫辦理退稅手續(xù)。

2、少繳稅款的追征

因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征；數(shù)額在10萬元以上的，有特殊情況的，追征期可以延長到十年。在追征稅款的同時，加收滯納金。補繳和追征稅款的期限，自納稅人、扣繳義務人應繳未繳或者少繳稅款之日起計算。 納稅人、扣繳義務人和其他當事人因偷稅未繳或者少繳的稅款或者騙取的退稅款，稅務機關可以無限期追征。

1、延期辦理

納稅人遇有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月”。納稅人因有特殊困難，經(jīng)批準延期繳納稅款的，在批準的期限內，不加收滯納金。

納稅人的特殊困難是指以下情況：

1、水、火、風、雹、海潮、地震等人力不可抗拒的自然災害；

2、可供納稅 的現(xiàn)金、支票以及其他財產等遭遇偷盜、搶劫等意外事故；

3、國家調整經(jīng)濟政策的直接影響；

4、短期貨款拖欠；

5、其他經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局明文列舉的特殊困難。

納稅人因有特殊困難，需延期繳納稅款的，應在納稅期限內，向主管稅務機關提出申請，并填寫《延期繳納稅款申請審批表》，主管稅務機關按稅收管理權限上報審批，并將審批結果及時書面通知納稅人。獲準的，制作《核準延期納稅通知書》，通知納稅人；未予批準的，納稅人仍按規(guī)定期限繳納稅款。

2、辦理手續(xù)

納稅人、扣繳義務人遇有不可抗力因素或財務會計處理上的特殊情況，不能按期繳納稅款的，經(jīng)主管稅務局局長或市局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。具體辦理手續(xù)如下：

納稅人向主管稅務局文書受理窗口提出延期繳納稅款申請并提供以下資料：

1、《延期繳納稅款申請審批表》，應明確填寫《延期繳納稅款申請審批表》中申請延期的稅種、稅額、稅款所屬期、限繳日期等有關項目，由法定代表人簽章，并加蓋公章；

2、稅務登記證副本；

3、資產負債表；

4、當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單及復印件；

5、書面申請報告，說明納稅人的財務狀況、申請延期繳納稅款的理由、應付職工工資和社會保險費的開支預算等。

6、因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產經(jīng)營活動受到較大影響的原因申請延期繳納稅款的，還應提供相應的證明資料；

7、稅務機關要求的其他相關資料。

納稅人延期稅款到期后，應按時向區(qū)地方稅務局（稅務所）繳納延期稅款，繳交時應攜帶原批準的“申請表”查驗。超過批準期限繳納稅款的，應按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定加收滯納金。

1、拒絕繳納稅款的處理

納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

2、扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的處理

扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

3、納稅人拒絕代扣、代收稅款的處理

納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務人應當向稅務機關報告，由稅務機關直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定執(zhí)行。

4、偷稅及處罰

納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

5、逃避追繳欠稅及處罰

納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

6、騙取出口退稅及處罰

以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規(guī)定期間內停止為其辦理出口退稅。

7、抗稅及處罰

以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節(jié)輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。