貨幣資金管理是指企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)和準現(xiàn)金資產(chǎn)(有價證券、應收應付帳款等)的管理，其目的是在整個企業(yè)系統(tǒng)范圍內對公司資源流動和資金的來源(即流動資產(chǎn)和債務)進行最合理的利用。

貨幣資金作為支付工具和償債手段，如果其收支不能較好地配合，很容易導致周轉失靈。同時，貨幣資金流動性強，也容易成為貪污挪用的對象。因此，加強貨幣資金的管理與控制，對民間非營利組織具有十分重要的意義。

1．加強貨幣資金管理，可以保持民間非營利組織財務上的流動性

貨幣資金的流入、流出和結存情況，將對民間非營利組織的財務流動性產(chǎn)生很大的影響。民間非營利組織貨幣資金的流入和流出應該較好地配合，才能維持民間非營利組織的支付能力和償債能力。日常活動中，除保證足夠的資金滿足正常開支所需外，還應預先留出安全儲備，以應付緊急情況所需。

2．通過良好的貨幣資金管理，可以更有效地運用資金

民間非營利組織貨幣資金存量過多或過少都不好，應該保持在一個合理的水平上。民間非營利組織現(xiàn)存的貨幣資金，沒有參加業(yè)務活動過程，如遇通貨膨脹還存在購買力損失的風險，因此持有過多的貨幣資金是資源浪費。民間非營利組織應加強貨幣資金管理，盡量不出現(xiàn)資金閑置，而使其產(chǎn)生最大的效益；反之，民間非營利組織現(xiàn)存的貨幣資金過少，則有可能危及支付能力和償債能力，給民間非營利組織帶來負面影響。為此，民間非營利組織應在平時做好貨幣資金使用的規(guī)劃工作，事先對貨幣資金的收支做出合理的安排。

3．加強貨幣資金管理，能有效地防止舞弊

在民間非營利組織的各項財產(chǎn)中，貨幣資金是被貪污挪用的主要對象之一。加強貨幣資金的管理，要求民間非營利組織制定嚴格的內部控制制度，保證貨幣資金收入確實、保管妥善、支出正當，從而有效地防止舞弊行為的發(fā)生。

1．嚴格職責分工

不相容職務相分離原則是一項嚴密的內部牽制制度，即將涉及貨幣資金不相容的職責分由不同的人員擔任，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。

2．實行交易分開

為防止將現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金支出的坐支行為，必須實行交易分開原則，即將現(xiàn)金支出業(yè)務與現(xiàn)金收入業(yè)務分開處理。

3．實施內部稽核

內部稽核制度也是會計內部控制制度的重要一環(huán)，即設置內部稽核單位和人員，建立內部稽核制度，以加強對貨幣資金管理的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中存在的問題并予以改進。

4．實施定期輪崗制度

指對涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務人員實行定期輪換崗位，以減少貨幣資金管理與控制中產(chǎn)生舞弊的可能性，及時發(fā)現(xiàn)有關人員的舞弊行為。

(1)把好“一關”，即貨幣資金的支出關。

常言說，節(jié)流等于開源。因此，控制非法和不合理的資金支出，等于帶來了等量的資金流人。但如何判定哪些支出合法、合理，而哪些支出有問題、有“嫌疑”呢?關鍵是看支出程序是否合法、合理。為此，要做到“四審四看”，即：一是審支付申請，看是否有理有據(jù)；二是審支付程序，看審批程序、權限是否正確，審批手續(xù)是否完備；三是審支付復核，看復核工作是否到位；四是審支付辦理，看是否按審批意見和規(guī)定程序、途徑辦理，出納人員是否及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

(2)管住“七個點”。

①管住貨幣資金的流人點。具體地說，就是要分清錢是從哪兒來的，以什么形式來的，來了多少，還缺多少，沒來的錢怎么辦。同時，對已取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設小金庫，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。

②管住銀行開戶點。對銀行賬戶的開立、管理等要有具體規(guī)定。有些單位以各種理由在同一銀行的不同營業(yè)網(wǎng)點開立賬戶，或者同時跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶，甚至將單位公款以職工個人名義私存銀行。究其原因，不外乎一是為了防止銀行扣款而“改頭換面”、“狡兔三窟”；二是搞“小金庫”，方便支出。因此，按照有關規(guī)定，應及時、定期對銀行開戶點進行認真清理和檢查。

③管住現(xiàn)金盤存點。有些單位的日常現(xiàn)金盤點工作是由現(xiàn)金出納人員自行完成的，這種做法需要改進，至少應增加其他第三者參與盤點或監(jiān)盤的內容，保證現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。

④管住銀行、客戶對賬點。一切貪贓枉法行為都喜歡秘密、黑暗，怕見光，怕公開。對賬就是公開，就是使雙方或多方經(jīng)濟交易事項明朗化。一般而言，單位與銀行之間的對賬較有規(guī)律，按照有關規(guī)定，每月至少要核對一次。相比之下，單位與客戶之問的對賬難度要大得多。一是因為社會信用危機的普遍存在，使得逃債的行為時有發(fā)生；二是客戶分布天南地北，相隔遙遠，比較復雜，客觀上增加了對賬的難度。因此，應加強與異地和同城單位之間往來款項的核對，確保貨幣資金支付合理，回收及時、足額。

⑤管住票據(jù)及印章保管點。任何單位都應該明白一個道理，那就是：“薄薄票據(jù)，價格千金；小小印章，力重萬鈞?！币虼耍鲉挝灰鞔_各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設備查簿登記，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用，并且備查簿需作會計檔案管理。同時，單位必須加強銀行預留印鑒的管理，嚴禁由一個人保管支付款項所需的全部印章。畢竟，制度約束比個人的自覺性更可靠、更有效。

⑥管住督促、檢查點。任何人或多或少都可能有些惰性，任何制度也或多或少有些漏洞。因此，加強對與貨幣資金有關的人員和制度的督促檢查很有必要．對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應當及時采取措施，加以糾正和完善。

⑦管住財會人員的任用點。財會人員要具有政治思想好、業(yè)務能力強、職業(yè)道德好的良好素質，還要具備從業(yè)資格和任職資格。同時，要建立定期換崗、輪崗制度，防止一個人在財會部門長時期做同一工作。這樣既可使財會人員學到新的業(yè)務，掌握新的知識，綜合能力進一步提高，又使常年不“挪窩”易滋生的懶散習氣和小團體勢力得以克服和抑制，還可能使一些長期隱蔽的違法犯罪活動因人事變動、新人接手而被揭示出來。

國際商務活動中對貨幣資金的管理比國內企業(yè)要復雜得多，除了要遵循國內企業(yè)資金管理的一般原則之外，還必須考慮以下因素：

1．資金跨國流動的渠道和手續(xù)。國際商務活動中免不了資金在國際間流動，但是各國政府都訂有一些限制資金自由流動的法規(guī)，國際間金融交換工具和機構也相對缺乏，因此資金收付手續(xù)較為復雜，資金流動的速度相對就較為遲緩。

2. 資金跨國界流動的匯率。這一因素給國際商務活動中資金流動帶來風險，也可能給企業(yè)帶來資金升值的機會。

3. 各國利率的差異。各國之間的利率必定存在著一定的差異。在匯率穩(wěn)定的情況下，企業(yè)可以考慮這一資金調撥的重要推動因素。

1.現(xiàn)金收支業(yè)務管理的漏洞。

更改憑證金額．虛構內容。會計人員或其他經(jīng)辦人員利用工作上的便利條件或憑證上的漏洞，乘機更改發(fā)票、收據(jù)上的金額，貪污相應款項，或通過添加經(jīng)濟業(yè)務內容和金額，將現(xiàn)金據(jù)為己有。

無證無賬或和票據(jù)不一致。無證無賬是指出納人員或收款人員利用經(jīng)手現(xiàn)金收入的機會，在收入現(xiàn)金時既不給付款方開據(jù)收據(jù)或發(fā)票。也不報賬和記賬，而是直接將現(xiàn)金占為己有；票據(jù)不一致是指出票時套寫或利用假復寫的方法，使發(fā)票聯(lián)與記賬聯(lián)不一致，貪污差額部分。

撕毀票據(jù)、盜用憑證。會計人員或出納人員對收入現(xiàn)金的票據(jù)．乘機撕毀，從而將票款私吞；或用盜取的發(fā)票，向客戶開票重復收款或報銷，隱匿現(xiàn)金。

少列、多列總額。出納人員或收款人員將現(xiàn)金收入或現(xiàn)金支出合計數(shù)加錯，致使現(xiàn)金收入日記賬合計數(shù)少記，支出日記賬合計數(shù)多記．從而將多余庫存現(xiàn)金占為已有。

2.銀行存款收支業(yè)務的管理漏洞。

私自提現(xiàn)、支票套物。會計人員或出納人員私自簽發(fā)現(xiàn)金支票，用于提現(xiàn)或購商品、物資，不留存根，不記賬，將所提現(xiàn)金、所購商品、物資據(jù)為已有。

涂改銀行對賬單。出納人員私自提現(xiàn)，然后涂改銀行對賬單上的發(fā)生額，使其與銀行存款日記賬上的金額相符．以掩蓋銀行存款減少的事實。

私自背書轉讓，出借支票。會計將轉賬支票、匯票及銀行本票私自轉讓給其他單位，或將支票借給他人用于結算，允許他人使用本企業(yè)開設的銀行賬戶為其辦理轉賬業(yè)務，從中謀取私利。

多頭開戶，套取利息。截留公款。會計人員利用個別銀行間相互拉客戶的機會，私自利用企業(yè)印章在他行開設存款賬戶，對收進的款項存入私設的戶頭，等期末再存人單位賬號，將私存期間的利息據(jù)為己有。

1.沒有建立完善的貨幣資金內部控制體系。當前多數(shù)企業(yè)沒有一個健全有效的內控框架，控制環(huán)境薄弱，沒有建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度的組織機構。

2.忽視貨幣資金內部控制的關鍵點。貨幣資金的控制要點是現(xiàn)金收支業(yè)務和銀行存款收支業(yè)務的管理。從現(xiàn)金和銀行存款內部控制現(xiàn)狀來看，大多數(shù)單位沒有注重崗位分工、授權批準制度的建立，導致了現(xiàn)金、銀行存款漏洞的發(fā)生。

(一)控制貨幣資金的收支

(二)加強對現(xiàn)金收支的內部控制

(三)建立內部稽核制度。

(四)加強對會計人員的法制觀念。職業(yè)道德的培養(yǎng)，建立定期輪崗制度